114 年度綜合所得稅怎麼算
綜合所得稅是「一年結算一次」的稅：114 年 1 月到 12 月的所得，在 115 年 5 月申報。全年的所得先扣掉免稅額與各項扣除額，剩下的「綜合所得淨額」才依級距課稅：應納稅額 ＝ 綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額。本工具把一個申報戶的所得、人數與扣除額代進去，算出的是全年應納的稅額；它還沒減掉公司每月預扣的稅款，申報時兩者相減才是要補繳或可退回的金額。
第一步：綜合所得總額
薪資收入要先減掉薪資所得特別扣除額才是「薪資所得」：每人每年 218,000 元，全年薪資不到這個數字的，只能扣到薪資全額。夫妻兩人都有薪水時各扣各的。利息、租金、執行業務等其他所得照實加總；股利在本頁以合併計稅計算，也就是加進總額、再用可抵減稅額扣回來（另一種分開計稅的算法見下方的股利段落）。
第二步：減掉免稅額與扣除額
- 免稅額：本人、配偶與每一位受扶養親屬各 97,000 元；年滿 70 歲的本人、配偶與受扶養直系尊親屬每人 145,500 元。
- 一般扣除額（標準與列舉擇一）：標準扣除額單身 131,000 元、有配偶合併申報 262,000 元；捐贈、保險費、醫藥費、購屋借款利息等列舉扣除額合計較多的人可以改用列舉。試算器的「列舉扣除」欄填 0 就用標準扣除額，填了金額就以那個金額計算，和財政部的試算器相同。
- 儲蓄投資特別扣除額：金融機構的存款利息全戶合計 270,000 元以內可以全數扣除，超過的部分照常課稅。
第三步：基本生活費差額
依納稅者權利保護法，114 年度每人基本生活所需的費用是 213,000 元。把它乘上申報戶的人數，若超過「免稅額 ＋ 一般扣除額 ＋ 儲蓄投資等特別扣除額」的合計，超過的部分還可以再從所得中減除。薪資所得特別扣除額不列入這個比較，所以人口多、扣除額少的家庭最常用到這一項。
第四步：套用 114 年度級距
- 綜合所得淨額 0 至 590,000 元：× 5% − 0 元
- 綜合所得淨額 590,001 至 1,330,000 元：× 12% − 41,300 元
- 綜合所得淨額 1,330,001 至 2,660,000 元：× 20% − 147,700 元
- 綜合所得淨額 2,660,001 至 4,980,000 元：× 30% − 413,700 元
- 綜合所得淨額 4,980,001 元以上：× 40% − 911,700 元
這就是財政部公布的 114 年度速算公式，本工具逐級累進計算，每一級的起點與終點都和速算公式算出的數字一致。級距以「超過」劃分：淨額剛好 590,000 元仍適用 5%，多 1 元的那 1 元才適用 12%；最高一級是淨額超過 4,980,000 元的部分課 40%。稅額元以下捨去，與財政部稅務入口網的綜合所得稅試算相同。
本工具以「各類所得合併計算稅額」計算，不做夫妻薪資或各類所得分開計稅；假設受扶養親屬沒有自己的所得；也沒有計入身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧、房屋租金支出等特別扣除額。有這些扣除額或採分開計稅較有利的家庭，實際稅額會等於或低於本工具的結果。方向相反的有兩項：受扶養親屬有所得時，那些所得要併入申報戶一起計稅，實際稅額會等於或高於本工具的結果，也就是本工具會低估；本工具也不計算所得基本稅額（最低稅負制），適用時要補繳差額，同樣會低估。
完整試算範例：夫妻合併申報、扶養 2 人、年薪 1,500,000 元
假設只有本人有薪資 1,500,000 元，配偶沒有所得，扶養兩位未滿 70 歲的子女，用標準扣除額，全戶共 4 人：
- 綜合所得總額：1,500,000 元 − 薪資所得特別扣除額 218,000 元＝ 1,282,000 元。
- 免稅額 97,000 元 × 4 ＝ 388,000 元，標準扣除額 262,000 元，合計 650,000 元。
- 基本生活費 213,000 元 × 4 ＝ 852,000 元，比上一步多 202,000 元，這就是可以再減除的基本生活費差額。
- 綜合所得淨額：1,282,000 元 − 388,000 元 − 262,000 元 − 202,000 元＝ 430,000 元，落在 5% 的級距。
- 應納稅額：430,000 元 × 5% ＝ 21,500 元。
把同樣的條件輸入財政部稅務入口網的綜合所得稅試算（114 年），基本生活費差額與稅額都和這裡一樣。若公司這一年已經依扣繳稅額表預扣了稅款，申報時用 21,500 元減掉扣繳憑單上的已扣繳稅額，正數補繳、負數退稅。
情境說明
年薪多少開始要繳稅
只有薪資、用標準扣除額時，單身者全年薪資 446,020 元起才有應納稅額；同樣是單身但年滿 70 歲，起點是 494,520 元；夫妻只有一人有薪資、扶養兩人時，起點提高到 1,070,020 元。財政部的免辦結算申報標準（單身 228,000 元、有配偶 456,000 元、有配偶加扶養兩人 650,000 元）就是免稅額加標準扣除額，本工具的免稅額與標準扣除額重算這張表的每一格都相同；它看的是所得總額，所以和上面含薪資扣除額的起點不同。
年滿 70 歲的加成
單身、年薪 800,001 元時，未滿 70 歲的應納稅額是 17,700 元；年滿 70 歲，免稅額變成 145,500 元，稅額降為 15,275 元，少了 2,425 元。
列舉扣除額比標準扣除額少的時候
同樣年薪，若列舉扣除額只有 100,000 元卻選了列舉，稅額會變成 18,450 元，比用標準扣除額多 750 元；其中基本生活費差額補回了 16,000 元，但補不滿。依結算申報書說明，選定標準扣除額並經國稅局核定後，就不能再要求改用列舉扣除額。
存款利息超過上限
同樣年薪再加上存款利息 300,000 元，儲蓄投資特別扣除額只能扣 270,000 元，超過的 30,000 元併入課稅，稅額是 19,200 元。
有股利的申報戶
股利可以併入所得、按 8.5% 計算可抵減稅額（每戶最多 80,000 元），也可以整筆按 28% 分開計稅。本頁的試算以前者計算；同一組數字兩種方式各是多少，請用股利所得稅試算並列比較。
常見問題
每個月都被扣繳了，五月還要繳稅嗎？
要看全年結算的結果。結算算出的應納稅額減掉全年已扣繳的稅款：還有剩就補繳，扣多了就退稅。扣繳是依每月薪資估算的預付款，沒有考慮你的扶養人數變化、列舉扣除額、其他所得或基本生活費差額，所以兩者通常不會剛好相等。
基本生活費差額要自己算嗎？
它是依申報戶的人數計算出來的減除項目，財政部的綜合所得稅試算也是依人數自動算出、不必填寫。114 年度每人 213,000 元，比較項目是免稅額、一般扣除額與儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧、房屋租金支出等特別扣除額，不含薪資所得特別扣除額。
夫妻一定要合併申報嗎？
依所得稅法第 15 條，夫妻應合併申報，但計算稅額時可以選擇「薪資所得分開計算」或「各類所得分開計算」，雙薪家庭有時因此適用較低的級距。本工具只算各類所得合併計算的稅額；兩人薪資都高的家庭，實際稅額可能比這裡低。
級距為什麼不是整筆所得都適用同一個稅率？
累進稅率只對「超過」各級起點的部分適用較高的稅率。淨額跨進 12% 的級距時，只有超過 590,000 元的那一段多課，前面的部分仍是 5%。試算器下方的表列出淨額落在每一級的金額與累計稅額。
114 年度和 115 年度的數字為什麼不一樣？
免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額與級距每年依物價指數檢討，累計漲幅達 3% 才調整。本頁用的是 115 年 5 月申報的 114 年度數字；公司在 115 年每月扣繳時用的是 115 年度的扣繳稅額表，兩者年度不同。